Sælger du varer fra Danmark til private kunder i andre EU-lande, skal du som udgangspunkt tænke over, hvilket lands moms der skal på. Reglerne for fjernsalg bygger på en fælles EU-tærskel, og over den skal du typisk opkræve moms efter kundens land. One Stop Shop, kaldet OSS-ordningen, gør det muligt at indberette den moms samlet i Danmark. Denne artikel er en generel introduktion, og den konkrete vejledning finder du hos Skattestyrelsen.
Hvad er fjernsalg?
Fjernsalg er, når en virksomhed sælger varer til private kunder i et andet EU-land og selv sørger for, at varerne bliver sendt dertil. Det typiske eksempel er en webshop, der sender pakker til forbrugere i fx Sverige eller Tyskland. Kunden er ikke momsregistreret, og derfor gælder der andre regler end ved salg mellem virksomheder.
Ved salg til virksomheder i andre EU-lande bruges i stedet ofte reglerne om omvendt betalingspligt. Det er en anden ordning, som denne artikel ikke går i dybden med. Skelnen mellem privat kunde og erhvervskunde er derfor det første, du skal have styr på.
Moms ved salg til EU-lande: hovedreglen
Udgangspunktet ved fjernsalg er, at momsen skal betales i det land, hvor kunden modtager varen. Det kaldes ofte destinationsprincippet. Tanken er, at forbrugeren skal betale den moms, der gælder i hans eller hendes eget land.
Der findes dog en undtagelse for mindre virksomheder. Hvis dit samlede salg til private i andre EU-lande ligger under en fælles EU-tærskel, kan du som hovedregel fortsat opkræve dansk moms. Overskrider du tærsklen, skal du opkræve moms efter reglerne i kundens land.
Den fælles tærskel
Tærsklen er fælles for alle EU-lande og gælder for dit samlede fjernsalg til private i andre medlemslande. Tidligere havde hvert land sin egen grænse, hvilket gjorde reglerne mere komplicerede. Den nuværende ordning blev indført som led i en større reform af momsreglerne for e-handel i EU.
Tærsklen er fastsat i euro og omfatter visse elektroniske ydelser ud over varer. Det præcise beløb og hvordan det omregnes til danske kroner, bør du altid tjekke hos Skattestyrelsen. Beløbsgrænser kan ændres, og det er dit ansvar at følge med.
Hvad er OSS-ordningen?
OSS står for One Stop Shop. Ordningen gør det muligt at indberette og betale moms til andre EU-lande via det danske system i stedet for at blive momsregistreret i hvert enkelt land. Du skal dog stadig bruge de momssatser, der gælder i kundernes lande.
I praksis registrerer du dig til OSS-ordningen i Danmark. Derefter indsender du en samlet angivelse, hvor du oplyser salget fordelt på lande. De danske skattemyndigheder sender derefter momsen videre til de relevante lande.
Fordele og ulemper ved OSS
OSS-ordningen kan gøre det væsentligt lettere for en lille webshop at sælge i hele EU. Der er dog også ting, du skal være opmærksom på:
- Du skal kende og bruge de rigtige momssatser i hvert land, og de kan variere for forskellige varetyper.
- Ordningen dækker kun visse typer salg, og ikke alle forhold kan klares via OSS.
- Du skal føre regnskab, der viser salget fordelt på lande, og gemme dokumentationen i en årrække.
- Fradrag for købsmoms håndteres som udgangspunkt ikke gennem OSS, men via din almindelige danske momsangivelse.
Moms ved nethandel i EU: praktiske overvejelser
Moms ved nethandel i EU kræver, at din webshop kan håndtere forskellige momssatser. Mange e-handelssystemer kan beregne prisen ud fra kundens land, men det skal sættes rigtigt op. Det gælder både for priser, fakturaer og ordrebekræftelser.
Overvej også, om dine priser skal være de samme i alle lande, eller om de skal justeres, når momsen ændrer sig. Det er et forretningsmæssigt valg. Uanset hvad du vælger, skal kunden kunne se den samlede pris inklusive moms.
Varer med særlige regler
Nogle varer har særlige regler. Det gælder fx punktafgiftspligtige varer som alkohol og tobak og i visse tilfælde nye transportmidler. For den slags varer gælder fjernsalgsreglerne ikke på samme måde, og du bør søge rådgivning, før du begynder at sælge.
Hvor finder du officiel vejledning?
Momsregler er komplicerede og ændrer sig over tid. Derfor bør du altid læse den aktuelle vejledning hos Skattestyrelsen, som administrerer OSS-ordningen i Danmark. Her finder du også information om registrering og frister for indberetning.
EU-Kommissionen og portalen Your Europe har desuden oversigter over momsreglerne i EU. Bag reglerne ligger fælles EU-lovgivning, som du kan læse om i artiklen om forskel på direktiv og forordning. Vil du forstå, hvorfor varer kan sælges frit over grænserne, kan du læse om fri bevægelighed i EU.
Er din virksomhed i tvivl, er det en god idé at tale med en revisor eller en anden rådgiver med erfaring i international moms. En fejl i momsen kan blive dyr, hvis den først opdages ved en kontrol.
Ofte stillede spørgsmål
Skal jeg momsregistreres i hvert EU-land, jeg sælger til?
Ikke nødvendigvis. Hvis du bruger OSS-ordningen, kan du som hovedregel klare momsen for fjernsalg til private via Danmark. I visse situationer kan en lokal registrering dog stadig være nødvendig.
Gælder reglerne også, når jeg sælger til virksomheder?
Nej, ikke på samme måde. Ved salg til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande gælder der andre regler, typisk omvendt betalingspligt. Se Skattestyrelsens vejledning om salg mellem virksomheder.
Hvad sker der, hvis jeg overskrider tærsklen midt i året?
Overskrider du den fælles tærskel, skal du typisk opkræve moms efter kundens land fra det tidspunkt, hvor grænsen passeres. Det er derfor vigtigt at holde øje med dit salg løbende. Tjek de præcise regler hos Skattestyrelsen.
Næste skridt
Sælger du eller planlægger du at sælge varer til private i andre EU-lande, så gå ind på Skattestyrelsens hjemmeside og læs den aktuelle vejledning om fjernsalg og OSS-ordningen. Opgør dernæst dit salg til andre EU-lande, så du ved, om du er tæt på den fælles tærskel. Kunder, der vil kende deres egne rettigheder ved køb, kan læse om forbrugerrettigheder i EU.
Skrevet af redaktionen på eu-oplysningen.dk, et uafhængigt site uden tilknytning til Folketinget eller EU.